北京郎鑒企業(yè)管理咨詢中心（普通合伙）（曾用名：亞太（集團）會計師事務(wù)所〔特殊普通合伙〕）及陳剛、蔡天靜、曾玉、阮紅、余成松：

根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定，我局對你們執(zhí)行的正源控股股份有限公司（以下簡稱正源股份或公司）2021年、2022年、2023年財務(wù)報表審計項目進行了檢查。經(jīng)查，你們在審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、控制測試

一是未按審計計劃獲取部分測試樣本證據(jù)。二是未對部分關(guān)鍵控制點執(zhí)行控制測試，未獲取相關(guān)審計證據(jù)或獲取的審計證據(jù)不充分。三是未對識別出的部分控制偏差恰當進行評價和應(yīng)對。四是部分審計抽樣程序不規(guī)范。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號—注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022年）第三十條，《中國注冊會計師審計準則第1231號—針對評估的重大錯報風險采取的應(yīng)對措施》（2019年、2022年）第八條，《中國注冊會計師審計準則第1301號—審計證據(jù)》（2016年、2022年）第十條，《中國注冊會計師審計準則第1314號—審計抽樣》（2010年）第十八條、第二十一條的相關(guān)規(guī)定。

二、實質(zhì)性程序

一是收入審計程序不到位，未按照審計計劃執(zhí)行部分審計程序，未就房地產(chǎn)等收入確認獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。二是函證程序不到位，如未對應(yīng)收賬款函證異常情況保持職業(yè)懷疑并恰當應(yīng)對，未對部分函證不符事項、未回函證進行調(diào)查及執(zhí)行恰當?shù)?/span>審計程序。三是存貨審計程序不到位，未對房地產(chǎn)存貨跌價測試獲取充分、適當?shù)?/span>審計證據(jù)。四是應(yīng)收賬款審計程序不到位，對部分關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款減值測試審計不到位，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。五是其他審計程序不到位，如部分銀行賬戶大額收支檢查不到位，部分審計抽樣情況與細節(jié)測試目標不符；對公司利用專家工作實施的固定資產(chǎn)減值測試審計程序不到位；對關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行的部分審計程序不到位等。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號—注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2019年、2022年）第二十八條、第二十九條、第三十條，《中國注冊會計師審計準則第1323號—關(guān)聯(lián)方》（2010年、2022年）第二十五條，《中國注冊會計師審計準則第1131號—審計工作底稿》（2016年、2022年）第十條，《中國注冊會計師審計準則第1301號—審計證據(jù)》（2016年、2022年）第十條，《中國注冊會計師審計準則第1312號—函證》（2010年）第十九條、第二十一條、第二十三條，《中國注冊會計師審計準則第1314號—審計抽樣》（2010年）第十七條，《中國注冊會計師審計準則第1421號—利用專家的工作》（2010年）第十二條、第十三條的相關(guān)規(guī)定。

三、質(zhì)量控制和審計底稿編制

一是項目質(zhì)量管理不到位，內(nèi)部意見分歧未得到實質(zhì)解決。二是未及時歸檔有關(guān)審計底稿，部分審計證據(jù)未留檔或留痕不全。三是部分審計底稿記錄不規(guī)范，部分底稿內(nèi)容記錄與實際執(zhí)行情況不一致。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1121號—對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理》（2020年）第四十九條、第五十條和《中國注冊會計師審計準則第1131號—審計工作底稿》（2016年、2022年）第十條、第十七條的相關(guān)規(guī)定。

綜上，你們上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》有關(guān)要求，違反了中國證監(jiān)會《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十五條第一款、第四十六條的相關(guān)規(guī)定。陳剛、蔡天靜作為正源股份2021年財務(wù)報表審計項目的簽字會計師，曾玉、阮紅作為正源股份2022年財務(wù)報表審計項目的簽字會計師，余成松、蔡天靜作為正源股份2023年財務(wù)報表審計項目的簽字會計師，應(yīng)對上述違規(guī)行為負主要責任。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第五十五條的相關(guān)規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

你們應(yīng)嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的相關(guān)規(guī)定，及時采取措施加強內(nèi)部管理，強化審計質(zhì)量控制，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。你們應(yīng)當在收到本決定書之日起15個工作日內(nèi)向我局提交書面報告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

四川證監(jiān)局 

2025年3月11日

【打印】 【關(guān)閉窗口】