一、案情簡介

中國證監會在立案調查、審理、事先告知基礎上，針對XX會計師事務所違法違規行為，依據《中華人民共和國證券法》(以下簡稱《證券法》)的有關規定，對XX會計師事務所責令改正，給予警告，沒收業務收入367.92萬元，處以2,339.62萬元罰款，并處暫停從事證券服務業務6個月。

二、違法事實

經查明，XX會計師事務所存在以下違法事實:

（一）對Q公司2015年至2019年財務報告審計服務未能勤勉盡責。Q公司2015年至2019年財務報告存在虛增營業收入、利潤總額等信息披露違法違規行為，XX會計師事務所對Q公司上述年報均出具了標準無保留意見審計報告，在審計中未能勤勉盡責，存在虛假記載，主要體現在以下方面:一是未能恰當實施風險識別與評估程序；二是貨幣資金實質性程序存在缺陷；三是應付票據實質性程序存在缺陷；四是執行工程成本的審計程序存在缺陷。

（二）偽造、篡改、毀損審計工作底稿。2022年1月，證監會某派出機構向XX會計師事務所送達了《監督檢查通知書》，調取Q公司財務報表審計工作底稿。接到通知后，XX會計師事務所的相關人員對Q公司相關財務報表審計工作底稿進行了偽造、篡改、毀損。XX會計師事務所將前述底稿提交監管部門，同時對底稿的真實性、準確性、完整性作出虛假保證。

三、處罰意見

中國證監會認為，（一）XX會計師事務所在Q公司年報審計中未勤勉盡責，制作、出具的審計報告存在虛假記載的行為，違反2005年《證券法》第一百七十三條、《證券法》第一百六十三條的規定，構成2005年《證券法》第二百二十三條、《證券法》第二百一十三條第三款所述違法行為；（二）偽造、篡改、毀損審計工作底稿的行為違反《證券法》第一百六十二條的規定，構成《證券法》第二百一十四條所述違法行為，并且情節嚴重。

根據當事人違法行為的事實、性質、情節與社會危害程度，中國證監會決定:（一）對XX會計師事務所在Q公司年報審計中未勤勉盡責的行為，依據《證券法》第二百一十三條第三款的規定，對XX會計師事務所責令改正，沒收業務收入367.92萬元，并處以1,839.62萬元罰款；（二）對XX會計師事務所偽造、篡改、毀損審計工作底稿的行為，依據《證券法》第二百一十四條的規定，對XX會計師事務所給予警告，處以500萬元罰款，并處暫停從事證券服務業務6個月。

綜合上述二項，對XX會計師事務所責令改正，給予警告，沒收業務收入367.92萬元，處以2,339.62萬元罰款，并處暫停從事證券服務業務6個月。

案例警示：《證券法》第一百六十二條規定：證券服務機構應當妥善保存客戶委托文件、核查和驗證資料、工作底稿以及與質量控制、內部管理、業務經營有關的信息和資料，任何人不得泄露、隱匿、偽造、篡改或者毀損。近幾年，監管部門加大了對中介機構的處罰力度，嚴厲整治中介機構未勤勉盡責的行為以及配合參與欺詐發行、財務造假等違法行為。證券公司、會計師事務所、律師事務所等中介機構承擔著為證券發行、交易等活動出具審計報告、法律意見等文件的職責。許多中介機構為了自身利益，掩蓋證券發行人的問題和風險，甚至配合造假，對投資者產生誤導，使投資者蒙受損失。中介機構一旦遭受處罰，面臨的不僅是繳納罰金和暫停從業損失的收入，還有市場對其從業信譽和執業能力的質疑。誠信是參與市場的首要原則，中介機構應盡職履責，壓實資本市場“看門人”責任，杜絕僥幸心理，建立完善的內部管理制度，面對問題和風險要做好盡職調查和審核把關工作，保證信息披露的真實、準確、完整，維護資本市場的健康發展。