一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試不到位

一是部分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容與事實(shí)不符。二是重要性水平計(jì)算不到位。三是部分計(jì)劃執(zhí)行的控制測(cè)試未實(shí)際執(zhí)行，調(diào)整情況及原因未在底稿中記錄。四是部分樣本與總體不符。五是未對(duì)識(shí)別的內(nèi)部控制缺陷開(kāi)展進(jìn)一步檢查。

二、存貨審計(jì)程序不到位

一是在進(jìn)行母公司發(fā)出商品截止測(cè)試時(shí)，未抽取截止日后的樣本。二是存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)算方法錯(cuò)誤。三是不同底稿中母公司鋅基料的期末庫(kù)存數(shù)量相差較大，且未對(duì)二者數(shù)據(jù)差異進(jìn)行說(shuō)明。

三、應(yīng)收票據(jù)審計(jì)程序不到位

未對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息差異原因進(jìn)行說(shuō)明，并得出了“貼現(xiàn)息無(wú)差異”的結(jié)論。

四、收入審計(jì)程序不到位

未對(duì)收入細(xì)節(jié)測(cè)試發(fā)現(xiàn)的價(jià)格異常樣本執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

五、函證程序不到位

部分函證回函人與發(fā)函聯(lián)系人不一致，但未對(duì)差異原因進(jìn)行說(shuō)明，也未進(jìn)一步追查差異原因的合理性。

六、底稿編制不到位

一是部分控制測(cè)試底稿記錄的執(zhí)行時(shí)間為2023年1月，部分控制測(cè)試底稿存在其它記錄錯(cuò)誤。二是部分銀行存款審計(jì)底稿未記錄獲取銀行對(duì)賬單的過(guò)程及樣本量確定、審計(jì)抽樣選樣方法、誤差評(píng)價(jià)情況及檢查標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。

上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條、第十一條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估》第四十三條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》第九條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第六條、第八條、第十一條、第十七條,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第九條、第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十七條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》第十五條、第十八條、第二十一條的規(guī)定。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條第一款、第四十六條的規(guī)定。黃海波、沈奕作為新威凌2023年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師，應(yīng)對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)主要責(zé)任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。你們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，采取措施強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并于收到本決定書(shū)之日起30日內(nèi)向我局提交整改情況的書(shū)面報(bào)告。

如對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

                               湖南證監(jiān)局

                               2025年4月25日

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